Ндпи и потери полезного ископаемого

Ндпи и потери полезного ископаемого

Налогоплательщики. Организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации. Объект налогообложения. Представляет собой полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации либо за ее пределами, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование. Полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси).

Налоговая база. Установлена в виде стоимости добытых.

Задачи по налогообложению

  1. 60 т по цене 2500 руб. за 1 т (с учетом НДС);
  2. в отношении 600 т закончен комплекс технологических операций, извлечено 150 т полезных ископаемых, из которых 110 т реализовано в этом же налоговом периоде:
    • 50 т по цене 2400 руб. за 1 т (с учетом НДС);
    • 60 т по цене 2500 руб. за 1 т (с учетом НДС);
  3. 50 т по цене 2400 руб.

    за 1 т (с учетом НДС);

  4. в отношении 190 т минерального сырья комплекс технологических операций по извлечению полезных ископаемых будет закончен в следующем налоговом периоде.

В соответствии со ст.

338 НК РФ налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых.

При этом стоимость добытых ископаемых исчисляется как произведение количества добытых, определяемого в соответствии со ст. 339 НК РФ, и стоимости единицы добытого полезного, оцениваемой в соответствии со ст.

НДПИ: спорные моменты

В настоящее время участились выездные налоговые проверки организаций – плательщиками налога на добычу полезных ископаемых.

О том, какие моменты нужно учесть, чтоб не стать «добычей» налоговиков, рассказывает Антон Севостьянов, исполнительный директор ООО «Энергия права». Вопрос. Организации, использующие недра, платят налог на добычу ископаемых.

У всех недропользователей существуют потери, обусловленные технологией добычи. Нужно ли с них налог платить НДПИ? Ответ. Нормативные потери — это фактические потери при добыче, технологически связанные с принятой схемой и технологией разработки месторождений, в пределах нормативов потерь.

Порядок утверждения нормативов потерь определяется постановлением Правительства от 29 декабря 2001 г.

Налог на добычу полезных ископаемых

1.

Количество добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно. В зависимости от добытого его количество определяется в единицах массы или объема.

2. Количество добытого полезного ископаемого определяется прямым (посредством применения измерительных средств и устройств) или косвенным (расчетно, по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье) методом, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если определение количества добытых полезных прямым методом невозможно, применяется косвенный метод.

Применяемый налогоплательщиком метод определения количества добытого полезного ископаемого подлежит утверждению в учетной политике налогоплательщика для целей налогообложения и применяется налогоплательщиком в течение всей деятельности по добыче полезного ископаемого.

ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/[email protected] Суды, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь положениями статей 336 — 339 Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральным законом от 26.03.1998 N 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях», Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.09.2000 N 731, которым утверждены Правила учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, указали, что фактические потери полезного ископаемого учитываются при определении количества добытого полезного ископаемого в налоговом периоде, в котором проводилось их измерение, в размере, определенном по итогам проведенных измерений.